L’actuel gouvernement portugais a fait de la création de conditions et d'opportunités permettant aux jeunes de maintenir leurs projets de vie au Portugal l'une de ses priorités. Ainsi, deux décrets-lois ont été publiés et sont entrés en vigueur pour les jeunes jusqu'à l'âge de 35 ans. Ces décrets-lois prévoient des mesures, notamment fiscales, qui concernent l'achat d'un premier logement en vue d'une résidence permanente.
L’ENCADREMENT
Dans le contexte de la crise d'accès au logement, qui touche fortement la vie des jeunes, avec des effets néfastes sur la natalité et l'émigration des plus qualifiés, le gouvernement s'est fixé comme priorité de favoriser l'accès au logement, notamment en consacrant des mesures d'aide à l'acquisition d'un premier logement.
Dans ce contexte, l'exonération de l'impôt municipal sur les transferts de propriété (IMT) et du droit de timbre (IS) pour l'achat d'un logement permanent par les jeunes jusqu'à l'âge de 35 ans a été inscrite dans la loi.
D'autre part, sachant que les institutions bancaires sont soumises à une limite maximale en ce qui concerne le rapport entre le montant du prêt et la valeur du bien donné en garantie, la possibilité a également été consacrée que l'État puisse fournir une garantie personnelle pour le premier achat d'un logement permanent, afin de permettre l'octroi de prêts au logement aux jeunes.
IMPOTS ET EXONERATIONS FISCALES
D'après les mesures déjà en vigueur, l'exonération de l'IMT et de l'IS est applicable aux jeunes jusqu'à l'âge de 35 ans à la date de l'acte de vente, à condition qu'ils ne soient pas considérés comme des personnes à charge aux fins de l'IRS au cours de l'année d'achat.
Cette exonération ne s'applique pas aux contribuables qui détiennent des droits de propriété, ou des droits de propriété partiels, sur un immeuble résidentiel urbain au moment de la cession ou à un moment quelconque au cours des trois années précédentes.
Les avantages de ce régime ne s'appliquent pas non plus si le bien est utilisé à d'autres fins que celles pour lesquelles l'avantage a été accordé, dans un délai de six ans à compter de la date d'acquisition, sauf en cas de vente, de changement de ménage ou de lieu de travail à une distance de plus de 100 kilomètres de l'immeuble.
Il convient également de noter que l'exonération de l'IMT est accordée aux biens d'une valeur inférieure ou égale à € 316.772. Si le bien a une valeur supérieure, l'IMT ne sera calculée que sur la valeur restante, en tenant compte des taux prévus par le code de l'IMT.
GARANTIES PERSONNELLES EN FAVEUR D'ETABLISSEMENTS DE CREDIT
Outre les règles d'exonération fiscale susmentionnées, le régime en vigueur permet également à l'État d'accorder une garantie personnelle aux établissements de crédit, en vue de permettre l'octroi de prêts permanents à l'habitation aux jeunes jusqu'à l'âge de 35 ans.
Selon les termes du régime applicable, la garantie peut être accordée aux établissements de crédit lorsque les conditions suivantes sont remplies pour la première acquisition d'un logement permanent :
• l'emprunteur doit avoir entre 18 et 35 ans
• être résident fiscal au Portugal
• avoir des revenus qui ne dépassent pas la 8ème tranche de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
• ne pas être propriétaire d'un immeuble urbain ou d'une fraction autonome d'un immeuble résidentiel urbain
• n'avoir jamais bénéficié de la garantie personnelle de l'État
• la valeur de la transaction ne doit pas dépasser pas les € 450.000
• la garantie personnelle de l'État ne doit excéder les 15 % de la valeur de transaction de l'immeuble urbain ou de la fraction autonome d'un immeuble urbain
• la garantie personnelle de l'Etat doit être destinée à permettre à l'établissement de crédit de financer la totalité du prix de la transaction de l'immeuble urbain ou de la fraction autonome d'un immeuble urbain.
En outre, l'inscription de la première acquisition d'un logement permanent ainsi que l'inscription d'une hypothèque volontaire pour garantir le prêt accordé, dont la valeur n'excède pas € 316.772, sont exonérées des droits à payer.
CONCLUSIONS
Ces mesures peuvent être appliquées simultanément, mais en fonction des spécificités de chaque situation, une seule d'entre elles peut être appliquée.
En effet, compte tenu des exigences posées, il peut exister des situations éligibles à l'octroi d'une garantie, mais non éligibles à l'exonération de l'IMT et de l'IS, ce qui sera le cas lorsque le contribuable (acquéreur) est titulaire seulement d’un du droit de propriété fragmenté (par exemple la nue-propriété).
En vigueur depuis le 1er août, ces mesures devraient constituer une nouvelle étape pour favoriser l'accès au logement des jeunes, renforcer la stabilité personnelle et familiale et se traduire par la création de richesses et le développement économique et social du pays, car elles ont un impact sur la présence effective des personnes les plus qualifiées.
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Rogério Fernandes Ferreira
Marta Machado de Almeida
Patrícia Largueiras
Inês Dias de Pinho
(Business Team)
Romy Alfredo Bouery
Sara Mendes Fernandes
Pedro Santos Gomes
(French Desk)